„KARUZELA PODATKOWA” - MECHANIZM I UCZESTNICY PRZESTĘPSTWA WYŁUDZENIA PODATKU VAT
Abstract
DOI: 10.19251/ne/2017.26(19)
Według opinii ekspertów podatkowych oszustwa karuzelowe stanowią aktualnie najpoważniejszą grupę przestępstw skarbowych w całej Unii Europejskiej. Skutkami działania przestępców jest znaczne uszczuplenie budżetów państw członkowskich. Tego rodzaju przestępczość wykorzystuje zaawansowane schematy transakcyjne związane z konstrukcją podatku od wartości dodanej (VAT) w celu uniknięcia zapłaty podatku VAT należnego lub wyłudzenie zwrotu VAT poprzez stworzenie fikcji gospodarczej polegającej na okrężnym ruchu towarów między państwami członkowskimi Unii Europejskiej Wyrażenie „karuzela” odnosi się do takiego sposobu przeprowadzania transakcji pomiędzy poszczególnymi podmiotami zaangażowanymi w przestępstwo, by w ostatniej fazie łańcucha dostaw towar wrócił do podmiotu z państwa pochodzenia (pierwszej firmy w karuzeli).
Słowa kluczowe: Podatek VAT, karuzela podatkowa, przestępczość podatkowa, budżet, straty finansowe.
References
Bibliografia:
Aronowitz Alexis, D. C. G. Laagland, G. Paulides. 1996. “Value-added tax fraud in the European Union”, , WODC, Ministry of Justice, Kugler Publications,
Distributor for the U.S.A. and Canada, Criminal Justice Press, Amsterdam, Monsey, NY.
Dominik Dagmara, VAT-owska karuzela, „Prawo i Podatki Unii Europejskiej”, 2006.
Górniok Oktawia, Uszczuplenie podatku VAT a zagarnięcie mienia społecznego, „Prokuratura i Prawo”, 1997, nr 2,
Adamski Andrzej. 2003. „Przestępczość gospodarcza z perspektywy Polski i Unii Europejskiej” - L. Johanson, D. Magnusson, „VAT fraud as a „business concept” – a threat to state and industry, Toruń.
Mazur Łukasz, Sokołowska-Strug Ewa. 2009. „Transakcje wewnątwspólnotowe. Ustawa o VAT”, Warszawa: C.H. Beck.
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. z 2004 r., nr 54, poz. 535 ze zm.
Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm. Wyrok NSA z 14.03.2013 r., I FSK 436/12.
